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“稅務籌劃失敗”的原因
2020-05-29 15:15:21 來源:聯系電話18153207199 作者: 【 】 瀏覽:72次 評論:0
 
 
大家都知道工資高要交很多個稅,公司還要按高基數交社保,公司費用壓力非常大。所以很多公司都以各種方法變換花樣發放工資,覺得這樣可以避稅。
 
 
 
比如某公司以稅收籌劃名義,采用“底薪+提成”薪金結構,每月給員工低底薪,提成讓員工找發票報銷的方式進行領取。公司僅就其低底薪部分繳稅,員工社保等也僅按底薪計繳。因為讓員工找大量發票替代工資費用,所以賬上工資費用極低,而某些費用極高,后來因為某項費用嚴重超出同行平均水平而被稅務機關查到,責成補稅并處罰款。
 
 
 
案情概況
 
 
A公司為了貫徹激勵機制,同時降低稅負成本,公司進行稅收籌劃,施行了員工收入“保底+提成”的薪資方式。即員工每月從公司領取較低的保底工資,對于員工的收入,則只按底薪申報繳納個人所得稅。每個月計算提成金額,讓員工找發票來報銷領取提成。
 
 
 
稅務稽查部門在調查中通過調取公司銀行資金收付情況,走訪部分客戶,費用同期和同行分析等,掌握了充分證據,責成A公司補繳相關稅收并處以罰款。
 
 
 
對于個人所得稅,從實質上看,企業員工雖然是報銷,但這是假報銷,實質是工資收入所得,應視作員工的薪酬,當然要繳納個人所得稅。
  
 
這一現象在實務中十分普遍,很多小企業往往通過這種方式來“控制稅負成本”,但這種操作實際上已經違法。
 
 
 
稅收籌劃失敗稅務風險
 
 
 
法規依據
 
 
《個人所得稅法實施條例》第八條規定,稅法第二條所說的各項個人所得的范圍:
 
(一)工資、薪金所得,是指個人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或者受雇有關的其他所得……
 
 
《稅收征收管理法》第六十三條規定,納稅人偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證,或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入,或者經稅務機關通知申報而拒不申報或者進行虛假的納稅申報,不繳或者少繳應納稅款的,是偷稅。對納稅人偷稅的,由稅務機關追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金,并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款;構成犯罪的,依法追究刑事責任。
 
 
扣繳義務人采取前款所列手段,不繳或者少繳已扣、已收稅款,由稅務機關追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金,并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款;構成犯罪的,依法追究刑事責任。
 
 
《稅收征收管理法》第六十九條規定,扣繳義務人應扣未扣、應收而不收稅款的,由稅務機關向納稅人追繳稅款,對扣繳義務人處應扣未扣、應收未收稅款百分之五十以上三倍以下的罰款。
 
 
《國家稅務總局關于貫徹<中華人民共和國稅收征收管理法>及其實施細則若干具體問題的通知》(國稅發〔2003〕47號)第二條關于扣繳義務人扣繳稅款問題的規定,……扣繳義務人違反征管法及其實施細則規定應扣未扣、應收未收稅款的,稅務機關除按征管法及其實施細則的有關規定對其給予處罰外,應當責成扣繳義務人限期將應扣未扣、應收未收的稅款補扣或補收。
 
 
 
同樣,每到年底,單位要發年終獎,要求員工首先交一大堆的發票,上哪兒去弄這么多發票?不少員工四處“搜刮”發票,去財務部門沖賬,作為獲得年終收入的一種方式。
 
 
 
很多員工逢人就要發票,就差去找代開發票的了。用什么發票單位也有規定,發票必須是當年的,餐飲發票不能用,只有的士票、長途汽車票、火車票、辦公用品發票、油票和飛機票能用,機票還必須是本人的。
 
  
 
 “以票抵稅”暗藏隱患,員工需謹慎。拿發票沖抵工資獎金并不是“合理避稅”,一旦查出是會處罰的。合理避稅是指在法律允許的情況下,以合法的手段和方式來達到減少繳納稅款的經濟行為。比如企業可以在一些有稅收優惠的特定區域注冊享受優惠、從事一些有稅收優惠的行業等等。但是,通過給員工報銷發票的形式來發年終獎和薪酬,肯定不屬于合理避稅。且報銷發票對員工來說是把“雙刃劍”,表面上看省了個稅,弄得不好就會吃大虧。
 
 
 
比如員工一旦出現工傷,在理賠時是必須依據個人完稅證明來核定賠償金額的。如果平時省了個稅,那么完稅證明上顯示的你的收入就會比實際情況少很多,相應的賠償也會減少。還有,一旦出現勞資糾紛,需要仲裁或者打官司時,完稅證明也是很重要的憑證,若證明顯示你“收入低”就會吃虧。
 
 
 
同時,現在個人出國留學、移民等情況很多,這些情況在很多時候需要有個人完稅證明來證明自己的收入狀況。如果完稅少,證明自己收入低,說不定就達不到對方要求的門檻而辦理不了出國手續。
 
 
 
所以企業絕不可以再用這種虛的方式掩蓋實際情況。合理稅收籌劃的前提是改變商業模式,上述沒有實質改變,而僅用發票代替工資的方式行不通啊,有巨大的稅務風險。同樣對于個人來說,也有上述所謂潛“虧”。
 
通過合理稅務籌劃實現企業經營稅負的降低是所有企業都非常重視的問題,然而,在實際的稅務籌劃案例中,很多方案最終擱置或放棄,非但沒有實現降低稅負的目的,有些甚至遺留下很大的稅法風險,稅務籌劃歸于失敗。本文華稅律師根據多年的稅務籌劃實踐經驗及對相關案例的研究,總結了10個最容易導致稅務籌劃失敗的原因,介紹給所有從事稅務籌劃工作的的人士,以幫助企業更好的運營。
 
原因1:對稅法、稅收政策理解不準
 
公司的一項經營活動是否納稅以及應納稅額大小是由稅收法律、法規、規章和一系列的規范性文件決定的,實務中,企業納稅申報出現稅會差異,也是基于稅法規定進行納稅調整。因此,法律才是稅收的根本屬性,會計只是計量的工具?,F實中,很多基于會計方法的稅收籌劃,改變的只是計量的方法和標準,并未“治本”。
 
原因2:沒有充分考慮到非稅成本
 
稅務籌劃中,常常需要根據籌劃方案調整交易的模式、架構,進行一系列的商業安排,商業安排會引發一系列的非稅成本,比如:成立新的公司、籌措一筆過橋資金等都需要一定的時間周期和人財物的投入,如果沒有統籌好這些因素,也很容易導致稅務籌劃的失敗。
 
原因3:納稅義務發生并確定后才進行稅務籌劃
 
古語雖有云:“亡羊補牢,未為晚也”,但是這句話并不適用稅務籌劃領域,我國現行的18個稅種,每一個稅種對每一項納稅義務的發生都規定了特定的條件,一旦滿足就需要按照相關程序履行納稅義務,華稅律師經常接到個人股東在股權交易即將結束時打來電話,可惜已經無力回天。
 
原因4:稅務籌劃缺少“合理商業目的”
 
根據《特別納稅調整實施辦法(試行)》(國稅發[2009]2號)的規定,對于“不具有合理商業目的的安排”,稅務機關可以發起一般反避稅調查,最常見的形式包括:(1)濫用稅收優惠;(2)濫用稅收協定;(3)濫用公司組織形式;(4)利用避稅港避稅;?2015年2月1日實施的《一般反避稅管理辦法(試行)》對跨境反避稅予以全面的規范,因此,企業在進行稅務籌劃中,需要有“合理商業目的”的證據材料。
 
原因5:名為“籌劃”,實為偷逃稅
 
根據《稅收征管法(征求意見稿)》,逃稅是指“納稅人采取欺騙、隱瞞手段進行虛假納稅申報或者不申報”,其中,“欺騙、隱瞞手段”是指下列情形:
 
(1)偽造、變造、轉移、藏匿、毀滅賬簿憑證或者其他相關資料;(2)編造虛假計稅依據,虛列支出或者轉移、隱匿收入;
 
(3)騙取稅收優惠資格;
 
(4)法律、行政法規規定的其他情形。同時規定:“逃避繳納稅款的,由稅務機關追繳其不繳或者少繳的稅款,并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上三倍以下的罰款;涉嫌犯罪的,移送司法機關依法處理??劾U義務人采取前款所列手段,不繳或者少繳已扣、已收稅款,由稅務機關追繳其不繳或者少繳的稅款,并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上三倍以下的罰款;涉嫌犯罪的,移送司法機關依法處理。”,稅務籌劃觸犯刑事責任,得不償失。
 
原因6:對潛在稅務風險缺乏專業認知
 
在現實中,沒有任何法律風險的稅務籌劃方案幾乎是不存在的,可以說,稅務法律風險控制伴隨稅務籌劃的全過程。因此,需要對稅務風險有充分的認知,比如,通過“轉讓定價”進行的“籌劃”通常面臨納稅調整和稅收利息的風險,而通過偽造材料等手段實現少繳稅的目的,則有可能觸犯行政責任甚至刑事責任,所以,稅務籌劃有“雷區”,公司需謹慎。
 
原因7:缺少公司各部門支持
 
稅務籌劃是一項綜合性的工作,需要公司多部門的參與配合。以申請高新技術企業資格為例,需要企業在高新收入、研發費用、核心知識產權、科研人員比例等方面達標,各項指標的合格有賴于各部門的積極參與,需要財務、科研、人力資源等部門在申請高新資格前1-3年,有計劃、有步驟的推進。
 
原因8:與有關政府部門缺少溝通
 
鑒于中國稅收立法的現狀,很多事項適用稅收政策并不是十分的清晰,這就需要企業在籌劃中和政府部門確認相關稅收政策的具體適用,但是,需要提醒的是,企業在咨詢相關事項前,應該對籌劃的目標有明確認識,獲取對籌劃方案至關重要的信息,而非全盤告知自己的商業計劃與安排,尤其《稅收征管法(征求意見稿)》增加了“預約裁定制度”,企業征求稅務機關“預約裁定”前,更應該做好準備。
 
原因9:籌劃后企業稅負率過低
 
可以說零瑕疵的籌劃方案是不存在的,很多籌劃方案有賴于征納雙方的信息不對稱。如果企業的稅務籌劃方案前期進行的都很順利,但是最終導致企業的稅負率過低,并且無法提供合理的理由,這種情形下,就極容易被稅務機關的納稅評估“盯上”,進而誘發稅務檢查和稽查,通過“放大鏡”式稅務稽查,企業稅務籌劃的瑕疵很難保證不被稅務機關發覺,“秋后算賬”也是有可能的。
 
原因10:缺乏有實操經驗的專業人士及團隊
 
其實上述所有的原因都可以歸結到“人”的原因,沒有具有稅務籌劃實操經驗的專業人士或團隊,很難確保稅務籌劃不會出問題。在美國,很多大公司通常聘請具有風險稅務籌劃經驗的稅務律師進行稅務籌劃,盡管收費高昂,但是依然受到企業的歡迎。
 
小結
 
上述10大原因并未窮盡稅務籌劃失敗的所有原因,但的確是在實戰中最常見的誘發稅務籌劃失敗的原因。華稅律師認為,成功的稅務籌劃應該具有兩個核心特征,一是有系統可行的稅務籌劃方案,二是具有強有力的統籌落實方案的能力,而這二則統籌于專業的稅務籌劃人才與團隊。目前,國內的一些大中型公司已經開始有意識強化自身的稅務團隊的建設,也是未來一種必然的發展趨勢。
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Tags:勞聯 紀德力 勞務外包十大品牌 勞務派遣 人事代理 責任編輯:laolian
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