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金稅三期背景下的稅務風險管理
2020-04-13 14:58:42 來源:聯系電話18153207199 作者: 【 】 瀏覽:123次 評論:0
 
     “金稅三期”下的稅收管控,是稅務稽查的突破口。
     近年來我國金稅三期大數據平臺日益完善、增值稅發票系統統一、涉稅信用機制和全社會信用機制接軌,這一切預示著稅收"強制規范"時代的到來!尤其是不知不覺中,大數據時代悄然來臨。國稅的金三系統目前運用的是“互聯網+”模式,正在平穩地實施增值稅發票管理新系統,提高電子發票的使用率,提升稅收大數據的運用水平,使稅收征管從憑個人經驗管理向依靠大數據分析轉變。企業需提高稅法專業技能、加強企業內部管理、業務財務有效融合、合理安排業務模式、重塑公司組織架構、防范稅務風險。金稅三期在稅務機關全面運行,在稅務稽查部門全面推行,納稅人所面對的稅務機關打擊涉稅違法行為的能力越來越強大。無論是故意偷漏稅,還是因為政策掌握不到位,只要納稅申報有異常,稅務機關很容易鎖定目標、發出預警,在問題不能得到很好解決和合理解釋的情況下,會啟動稅務稽查程序,在稅務稽查部門的查處下,一旦發現并確認涉稅問題,將會受到追繳稅款、處以罰款、加收滯納金的處理和處罰,稅務風險會變成現實的損失,企業的發展將受到影響甚至重創。    所以,面對變化的稅務監管新環境新形勢,納稅人應當對已經掌握新工具、使用新手段的稅務稽查有全面了解,了解稽查視角下,納稅人可能存在的稅務風險——不了解可能的對手,怎么能做到未雨綢繆、防患未然?時刻警惕潛在的稅務風險并進行有針對性的預防,企業才能平穩順利發展。  
   
 
 
一、“金稅三期”的廬山真面目
 
(一)金稅三期指的是建立“一個平臺、兩級處理、三個覆蓋、四個系統”全方位大數據稅務識別系統一個平臺指囊括網絡硬件和基礎軟件的統一的技術基礎平臺。兩級處理指運用統一的技術基礎平臺,慢慢進行數據信息在總局和省局的集中整理。三個覆蓋指應用內容逐漸涵蓋一切稅種,覆蓋所有工作程序,覆蓋國地稅,并且和有關部門進行網絡上的連接。四個系統指經過業務重新組合、進一步改良和規范,逐漸形成一個主體為征管業務系統,包含行政管理、外部信息及決策支持的四個應用系統軟件。(二)稅務系統的大數據及云計算平臺以前的系統只能識別發票上的“基礎信息,如金額、稅號”等,但現在的金三系統,就是人工智能了,將逐一實時采集、存儲、查驗、對比發票的全要素信息?,F在的“金三”系統,采用的是大數據與云計算技術,強大到超乎想象。1.企業的所有事項都會有相關的記錄,金稅三期的大數據,也可以對企業的資金流、票據流等進行跟蹤。只要大數據系統把企業納稅人識別號作為出發點,對同一個稅號下的進項發票與銷項發票展開追蹤,企業到底有沒有虛開發票和有沒有購買假發票計入賬中,都可以清楚地了解到。2.開票軟件已經添加了商品編碼,商品品目可是由商品編碼控制,商品數量由單位編碼控制,一旦被監控,系統將直接知道你企業的庫存狀況,并計算出商品增值額、庫存存量額,對增值稅你還敢抱僥幸的心嗎?3.五證合一后,稅務、工商、社保、統計、銀行等接口,個稅社保、公積金、殘保金、銀行賬戶等,都該可以在稅務系統內清楚地了解到有關情況。4.金三實施,提高了企業的違規被查風險水平,掩耳盜鈴式的反舞弊方法不再起作用,那些依靠偷漏稅的企業,一定會成為稅務預警的對象。5.利用大數據,金三系統現在連你發生了多少固定資產發票(買過多少房,買過幾輛車);多少費用發票(多少是辦公的、多少是差旅的,多少是請客的),都可以準確知道。等到金三稅務系統功能全部完善開放,到時所有稅種,企業所得稅、增值稅、個人所得稅、社保等,100%都能夠檢測到。
當前稅收監管環境及稅務稽查最新形勢。
(一)日益復雜的財稅政策環境
中國徹底告別營業稅全面進入增值稅;逐步修訂個人所得稅、消費稅及資源稅;新增環境保護稅。
新的稅收法規和地方解讀對稅收征管的持續指引。
隨著營改增的不斷深入即將頒布的增值稅法草案對現行政策的帶來的影響。
(二)日益先進的稅收征管環境
金稅三期的推行與升級實現了不同企業之間不同省份之間的數據對比,實現了稅務機關與不同機構之間的數據互通。
依托金稅三期平臺,通過信息化手段逐步實現大數據采集、比對和分析,不斷改變征管方式
由傳統的稅務稽查演變為稅務風險評估和稅務稽查并行的征管方式。
(三)日益簡化的稅收優惠程序
大幅度取消和下放稅務行政審批項目,實現稅收管理由主要依靠事前審批向加強事中事后管理轉變。
規范相關法律法規,加強國地稅聯合執法稽查力度,運用大數據平臺,設置預警值指標等相關措施 不斷加強稅收監管。
(四)稅務“千戶計劃”
由國家稅務總局發起,國稅總局大企業稅收管理司負責,由各省級稅局大企業處執行的,面向在國 際或國內企業排名靠前、稅收規模大、且具有行業代表性與良好成長型的企業集團及其成員單位的全面納稅合規檢查。
國稅總局負責前期數據收集、制作行業風險稅收清單,具體納稅指標由各省級稅局落實實施。
在日益復雜的財稅政策及越來越嚴格的稅收監管環境下,面對金稅三期和大數據等各類升級化的稽查系統,企業潛藏的各類稅收風險也越來越多的被曝光出來。那么做好企業稅收風險的評估也就變得越來越不容忽視。Fcouncil專家建議從以下5個方面入手,對企業稅收風險做出評估及管理,降低稅收風險,別再為被稅局盯上而提心吊膽啦~
(一)評估資料管理
1) 資料管理目的
為預警值管理提供基礎數據。
為計算機篩選對象提供數據 。
2) 資料來源
企業納稅申報資料。
企業生產經營情況(如規模、產銷量、工藝流程、耗能等)。
區域、行業經濟指標 。
3) 資料管理
資料采集。
數據抽?。ㄈ斯ぃψ詣樱?。
數據檢索報告。
(二)評估對象篩選
1) 評估對象篩選流程
評估對象確定:納稅人及稅種、納稅申報期后、納稅申報稅款所屬當期為主。
評估對象分類:按照不同稅種分類。
疑點對象篩選:自動篩選、人工篩選、重點抽樣篩選。
疑點對象處理: 對于異常程度較小的評估流程終止、對于異常程度較大的轉評估分析。
2) 評估對象納稅評估指標
通用分析指標:收入類、成本類、費用類、利潤類、資產類。
特定分析指標:增值稅、企業所得稅、印花稅、資源稅。
3) 稅收風險評估重點對象
綜合審核對比分析中發現有問題或疑點的納稅人要作為重點評估分析對象。
重點稅源特殊行業重點企業稅負異常變化、長時間零/負稅負申報。
納稅信用等級低下曰常管理和稅務檢查中發現較多問題的納稅人。
(三)評估分析
審核分析
約談舉證
實地調查
(四)評估結果處理
無問題處理
申報繳款錯誤處理
稽查案源移送處理
移交上級稅務機關國際稅收管理部門處理
(五)預警值管理
預警值生成:稅務機關根據該地區的行業稅負監控、納稅人生產經營、財務會計核算情況等信息運用數學方法測算出的算術、加權平均值及其合理變動范圍的本地區評估指標預菩值。
預警值調整:稅務機關對測算出來的預警值,綜合考慮該地區的納稅人規模、稅種等相關指標,參照上級稅務機關發布的評估指標預警值,結合該地區實際情況不斷進行調整。
 
二、企業對金稅三期的風險規避措施
 
(一)守住“底線”,不虛開發票不虛抵進項稅額,依法、依規經營金稅三期大數據主要從企業的收入、成本、利潤、庫存、銀行賬戶和應納稅額等六個維度進行比對。企業必須行的端,坐的正,真實的、準確的、合法的經營、開具發票和做賬并按時按規申報。無真實業務,千萬別買進項發票抵扣。金稅三期會讓你有所虧損。國稅局運用“互聯網”,借助“網絡爬蟲”技術,自主研發的“金三”系統十分厲害。就像在你的企業裝上了監控器,全程對企業的實時采集、存儲、查驗、對比發票全要素信息都在它的掌控之中,所有的業務360度無死角的展示在金稅三期的面前。最近稅務檢查風暴來臨,國地稅聯合稽查,很多企業的法人和財務被稅務機關約談。各地稅務機關會同公安、銀行等多部門聯手打擊騙稅和虛開增值稅專用發票等各類涉稅違法行為,特別是2017年3月,北京市國稅局聯合公安機關成功查處北京“11.01”虛開增值稅專用發票案。犯罪嫌疑人采用票貨分離、改變產品名稱、簽署虛假購銷合同、虛造資金流向等方法向河北、天津等地1662戶企業虛開增值稅專用發票2萬份,牽扯到的金額為35.5億元,稅額為6.0億元,目前,該案已經進入司法程序。金稅三期從它被運用的那一刻開始就很受歡迎和重視,它的大數據和云計算,計算分析同一法人相關性、同一地址相關性;通過比較和跟蹤讓虛開發票的、虛抵扣的企業無處可逃。2017年栽倒在金稅三期上的企業已經數不勝數。正應驗老話:莫伸手,伸手必被捉。(二)要搭好“天線”,努力提升專業知識新形勢下,納稅意識提升不僅僅是財務部門的事情,而是與企業各環節息息相關。企業應從戰略角度出發,考慮宏觀經濟政策及經濟運行情況、本行業狀況、國家產業政策,使企業及時跟上國家產業政策及外圍的變化。市場部門主要核查主要客戶、主要供應商的信用情況。財務部門人員更需努力提升專業知識,尤其是營改增后,稅收政策不斷更新,目不暇接,我們需及時更新專業知識,也需要在法律、計算機等業務上不斷提升,努力成為復合型人才,唯有此才能更好地應對新形勢發展的需求。企業人力資源培訓可定期聘請專家進行涉稅知識輔導,幫助企業完善內部控制等工作,及時堵塞稅務漏洞,降低企業涉稅風險。讓你、讓我、讓我們大家都能合法、合規經營。采購部門在采購環節中需要明確供應商增值稅發票的法律與風險責任。讓我們企業的鏈條數據從源頭到結尾都是規范、真實。企業從上至下緊緊圍繞稅收風險管理目標,強化領導,調整職能,明確職責,加強銜接,共同參與,協同推進,高效應對各類稅務風險,促進企業穩步、健康、良性發展。(三)稅企互動,力爭取得雙贏的局面企業在經營中,如遇到涉稅問題,可以主動、及時和主管稅務局真誠地溝通?,F在稅務在切實創新監管方式,建立信用動態監管。完善納稅信用管理制度,擴大納稅信用評價范圍,縮短評價周期。以推行實名辦稅為契機,收集辦稅人員的信用記錄,建設辦稅人員涉稅信用管理制度,增強企業信用與企業信用之間的聯動。當辦稅流程中出現差異,可及時提供資料進行復核。在每年度稅務對企業的納稅信用評定上企業力爭達到“A級納稅信用企業”。它可以決定我們是否為一家值得信賴的優質企業,可以在企業招標、金融信貸等經營活動發揮關鍵作用。國家進一步落實將納稅信用體系融入社會信用體系的計劃,增強守信聯合激勵和失信聯合處罰,建立起納稅人自律、社會監督和行政監管相融合的合作體制。所以誠信經營是我們企業生存、發展的關鍵。
 
三、結束語
 
金稅三期后,稅務為什么查你?一、突然增加的費用將會導致系統預警
案例:
貴司于2016年賬面列支大額業務宣傳費,屬于購入宣傳品、紀念品列入業務宣傳費91003684.62元,被列入風險名錄!
經核查:
無發放清單與領用清單,不能證明物品實際及結余情況,需調增應納稅所得額,補交企業所得稅!
案例:
本月,烏魯木齊開發區(頭屯河區)國稅局充分利用金稅三期系統,在對服務貿易等項目對外支付備案進行例行核查過程中,發現M進出口貿易有限公司向香港關聯公司支付大額居間費用722.83萬元,存在以支付居間費用的名義,將利潤向境外關聯方轉移的避稅嫌疑。
處理:國稅局最終做出特別納稅調整稅款108.42萬元,同時加收利息0.71萬元的處理決定。
二、預收賬款過大將會導致系統預警
1、計算公式:評估期預收賬款余額/評估期全部銷售收入。
2、問題指向:預收賬款比例偏大,可能存在未及時確認銷售收入行為。
3、預警:20%;
三、企業主營業務收入成本率異常將會導致系統預警
1、計算公式:
指標值=(收入成本率-全市行業收入成本率)/全市行業收入成本率;
收入成本率=主營業務成本/主營業務收入。
一般而言,企業處于自身利益的考慮以及擴大生產規模的需要,主營業務成本都會呈現增長的趨勢,所以成本變動率一般為正值。
2、如果主營業務成本變動率超出預警值范圍,可能存在銷售未計收入,多列成本費用、擴大稅前扣除范圍等問題。主營業務收入成本率明顯高于同行業平均水平的,應判斷為異常,需查明納稅人有無多轉成本或虛增成本。
3、 預警值:
工業企業-20%——20%,商業企業-10%——10%
四、賬面存貨率過高將會導致系統預警
1、 賬面存貨率=期末存貨/年度銷售成本*100%
2、 預警值:一般應該為20-30%,否則為異常!
3、 存在虛假購進、延遲銷售、發出貨物未做收入等現象。
五、納稅人固定資產綜合折舊率變動異常將會導致系統預警
1、計算公式:指標值=(本期綜合折舊率-基期綜合折舊率) 基期綜合折舊率 100%。
綜合折舊率=固定資產折舊/固定資產原值。
2、問題指向:固定資產綜合折舊變動率在20%以上的,應判斷為異常,需查明納稅人有無改變固定資產折舊方法,多提折舊。
3、預警值:20%。
因此提醒財務人員:
每月你網上報送的數據,成為稅務評估、稽查案源的來源!
每月報表報送之前應本著符合業務真實性的原則進行適當合法、合規的加工、修飾并使之合理、使之平衡! 從而最大限度地降低金稅三期帶來的稅務預警風險!
六、總結:
1、新上線的金稅三期,僅僅是一個稅管系統,我們既不要過分的害怕,也要正視來自于系統的各項預警,企業只要真實的、準確的取得進項發票,并同樣真實的、準確的開具銷貨發票,才是根本解決企業的稅負重的問題,企業才可安全地長久經營下去!
2、稅局風險防控系統的基礎數據池來源于對稅收征管信息系統、申報系統和防偽稅控系統、以及發票認證系統四個系統數據的分析測算。使用時,系統從四個系統中提取、篩選和整合所需數據,并開展數字比對、分類計算和分級篩選。同時,系統與增值稅發票系統升級版和金稅三期系統兼容,可以根據兩個系統數據信息變化,隨時更新完善風險指標。
3、有人問:金稅三期后個稅與社?;鶖挡唤y一可以嗎?
上線金稅三期的通知里明確寫了,個稅申報的工資薪金所得與社保、年金繳費基數不匹配的單位,屬于地稅重點開展的納稅疑點檢查的對象之一。
 
 
伴隨著信息化、網絡化技術的快速發展,信息搜索和集中、加工、處理的能力大幅度提升。金稅三期在很大程度上提高了涉稅信息采集的效率,標志著大數據管理時代的到來。與此同時,為稅收管理從事前管理轉變為事后監管,奠定了強大的數據信息基礎。新形勢下的金稅三期上線后,企業就像展示在透明的玻璃瓶中,一覽無余。企業唯有規范、真實、合法、合規經營生產、銷售,才能更好地發展。最高人民法院和國家稅務總局簽署網絡執行查控備忘錄就是加大聯合懲戒力度,構建稅收共治格局,進一步推動社會信用體系建設,不斷提升司法公信力。故誠信經營是我們企業唯一的堅持。讓我、讓你、讓我們大家從自我做起,做一個誠信的納稅人。企業才能持續發展壯大。
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Tags:勞聯 紀德力 勞務外包十大品牌 勞務派遣 人事代理 責任編輯:laolian
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